我國(guó)征收遺產(chǎn)稅或即將實(shí)施 遺產(chǎn)稅如何征收稱3000萬(wàn)納稅1034萬(wàn)

2013-09-28 23:49?出處 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

　　征收遺產(chǎn)稅：國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓透露，中國(guó)征收遺產(chǎn)稅被寫(xiě)入十八屆三中全會(huì)文件草稿。我國(guó)征收遺產(chǎn)稅或即將實(shí)施，中國(guó)遺產(chǎn)稅如何征收，什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施征收遺產(chǎn)稅再次引關(guān)注。

　　2013年2月，國(guó)務(wù)院已同意并轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)改委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》，稱“研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題”。

　　早在2012年底深圳兩會(huì)期間，就曾有“深圳試點(diǎn)征收遺產(chǎn)稅”建言，經(jīng)社會(huì)發(fā)酵一度“成真”。

　　中國(guó)什么時(shí)候開(kāi)始征收遺產(chǎn)稅

　　國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，對(duì)于遺產(chǎn)稅究竟何時(shí)開(kāi)征，“還沒(méi)有時(shí)間表”。

　　今年3月，北京師范大學(xué)中國(guó)收入分配研究院發(fā)布的《遺產(chǎn)稅制度及其對(duì)我國(guó)收入分配改革的啟示報(bào)告》進(jìn)行了188個(gè)國(guó)家的信息收集和檢索，發(fā)現(xiàn)有114個(gè)國(guó)家開(kāi)征遺產(chǎn)稅或?qū)z產(chǎn)課征其它稅收，占比61%。OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)國(guó)家對(duì)遺產(chǎn)征稅的占比91%，美國(guó)、日本最近都加大了對(duì)遺產(chǎn)繼承的稅收調(diào)節(jié)力度。

　　報(bào)告認(rèn)為，從轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，維護(hù)社會(huì)公平，縮小貧富差距的需要出發(fā)，推進(jìn)遺產(chǎn)稅改革的時(shí)機(jī)已成熟，國(guó)家應(yīng)爭(zhēng)取在“十二五”內(nèi)出臺(tái)遺產(chǎn)稅制度。

　　事實(shí)上，早在2004年9月，財(cái)政部就出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》(下稱《暫行條例》)，該條例在2010年進(jìn)行了修訂(下稱《新版草案》).

　　“《暫行條例》草案出臺(tái)快十年了，但一直沒(méi)施行。”黃遠(yuǎn)說(shuō)，目前我國(guó)大部分稅收都是以政府條例施行的，遺產(chǎn)稅也應(yīng)該先按條例試行，一段時(shí)間規(guī)范后再立法，“最大的難點(diǎn)不是法律法規(guī)等軟件條件，而是財(cái)產(chǎn)實(shí)名申報(bào)、物權(quán)實(shí)名登記制度建設(shè)及執(zhí)行等硬件條件”。

　　2012年下半年以來(lái)，相關(guān)部委已開(kāi)始推動(dòng)財(cái)產(chǎn)公示及相關(guān)信息平臺(tái)建設(shè)。

　　2011年12月，央行發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展全國(guó)存量個(gè)人人民幣銀行存款賬戶相關(guān)身份信息真實(shí)性核實(shí)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》》(銀發(fā)[2011]254號(hào))，要求各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在2013年12月底之前，全面完成核實(shí)工作，實(shí)現(xiàn)行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中標(biāo)識(shí)、查詢、統(tǒng)計(jì)核實(shí)結(jié)果，依法中止為不明身份的存款人提供服務(wù)。包括中行、農(nóng)行等國(guó)有大行，民生、招行、光大等股份行及大部分城商行、農(nóng)商行、農(nóng)信社均已開(kāi)始個(gè)人存款賬戶信息核實(shí)。

　　中國(guó)遺產(chǎn)稅如何征收：3000萬(wàn)納稅1034萬(wàn)

　　9年前出臺(tái)的《暫行條例》(尚未正式實(shí)施)已對(duì)遺產(chǎn)稅征收的條件、范圍及免征項(xiàng)等進(jìn)行了全面說(shuō)明，2010年修訂的《新版草案》甚至給出了具體征收起點(diǎn)、對(duì)應(yīng)稅率及其計(jì)算方法。

　　據(jù)《新版草案》，應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)；在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈(zèng)，不得辦理轉(zhuǎn)移登記；無(wú)人繼承又無(wú)人受遺贈(zèng)，遺產(chǎn)依法歸國(guó)家所有，免納遺產(chǎn)稅；被繼承人死亡之前，依法應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款、罰款、滯納金，未償還的具有確鑿證據(jù)的各項(xiàng)債務(wù)等允許在應(yīng)征稅總額中扣除；遺產(chǎn)稅免征額為20萬(wàn)元。

　　對(duì)于遺產(chǎn)稅征收方法，《新版草案》超額累計(jì)稅率表的附件對(duì)應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額不超過(guò)80萬(wàn)的，稅率為0；80萬(wàn)-200萬(wàn)、200萬(wàn)-500萬(wàn)、500萬(wàn)-1000萬(wàn)以及超過(guò)1000萬(wàn)的適用稅率分別為20%、30%、40%、50%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)分別為5萬(wàn)、25萬(wàn)、75萬(wàn)、175萬(wàn)，遺產(chǎn)稅計(jì)算公式為“應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額×適用稅率-速算扣除數(shù)”。

　　按照以上計(jì)算方法，500萬(wàn)的遺產(chǎn)凈額應(yīng)納稅84萬(wàn)，1000萬(wàn)、3000萬(wàn)的遺產(chǎn)凈額分別應(yīng)納稅209萬(wàn)和1034萬(wàn)。

　　以3000萬(wàn)元凈遺產(chǎn)額為例，1034萬(wàn)的遺產(chǎn)稅為120×20%-5=19萬(wàn)，300×30%-25=65萬(wàn)，500×40%-75=125萬(wàn)，2000×50%-175=825萬(wàn)，四項(xiàng)的加總。

　　“現(xiàn)在通脹太厲害，遺產(chǎn)稅的征收方案也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。”黃遠(yuǎn)認(rèn)為。

　　王芳認(rèn)為，制定征收方案時(shí)，有關(guān)研究機(jī)構(gòu)應(yīng)該抽取樣本，作數(shù)據(jù)庫(kù)的大量信息采集和分析；還需要充分考慮到中國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)收入水平差異極大的社會(huì)現(xiàn)實(shí)。

　　上述北京師范大學(xué)的報(bào)告認(rèn)為，我國(guó)遺產(chǎn)稅應(yīng)按中產(chǎn)水平確定起征額。“我國(guó)個(gè)人所得稅將年收入12萬(wàn)以上作為需申報(bào)的高收入人群，按三口之家年收入為36萬(wàn)元。如把家庭財(cái)產(chǎn)存量定為15年收入，則500萬(wàn)元為遺產(chǎn)稅起征限額。限額以下是中等收入家庭，遺產(chǎn)和贈(zèng)與不征稅。限額以上是高收入家庭，按超額累進(jìn)征稅。”

　　報(bào)告還分析，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家遺產(chǎn)稅收入一般可達(dá)稅收總額的1%-2%。鑒于我國(guó)此項(xiàng)改革是從無(wú)到有，按遺產(chǎn)稅收入達(dá)稅收總額的2%計(jì)算，2012年我國(guó)稅收收入超過(guò)10萬(wàn)億元，此項(xiàng)即能收入2000億元。

　　人壽保險(xiǎn)能否避稅？

　　大部分保險(xiǎn)具有避稅功能，但具體避稅程度視保險(xiǎn)品種和稅收科目而定。“被保險(xiǎn)人必須要在保單中指定受益人，未被指定受益人的保險(xiǎn)金將被作為遺產(chǎn)對(duì)待。且在我國(guó)大陸地區(qū)，只有人壽保險(xiǎn)能‘避債避稅’，投連險(xiǎn)、萬(wàn)能險(xiǎn)的投資賬戶部分仍然可能被視為理財(cái)產(chǎn)品而被用于抵充債務(wù)。”一位保險(xiǎn)行業(yè)人士稱，“有些險(xiǎn)種可以避稅，有些不能。”

　　《新版草案》第五條規(guī)定，被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。而作為另一種被認(rèn)為可以免征遺產(chǎn)稅的家族信托，并未出現(xiàn)在《新版草案》的可“不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)”項(xiàng)目中。

　　我國(guó)征收遺產(chǎn)稅實(shí)施是早晚的事，《新版草案》遺產(chǎn)稅率會(huì)不會(huì)再修改，也還不能確定。

作者：yujeu